Социальный контракт: Новые изменения в налогообложении ИП в 2025 году

Федеральный закон № 176-ФЗ внес важные поправки в налоговый кодекс, которые затрагивают индивидуальных предпринимателей (ИП). В связи с социальным контрактом, рассмотрим, как изменятся размеры и сроки уплаты новых взносов и налогов ИП в 2025 году.

Фиксированные взносы для ИП

Предприниматели на ОСНО, УСН, ЕСХН или патенте обязаны платить взносы на пенсионное и медицинское страхование. ИП на АУСН и плательщики НПД освобождены от этой обязанности в рамках социального контракта.

Фиксированные взносы уплачиваются единым платежом и не зависят от дохода предпринимателя или наличия сотрудников. Если ИП работал неполный год, величина взносов рассчитывается пропорционально месяцам и дням деятельности.

При годовом доходе свыше 300 000 рублей ИП должен уплатить дополнительный взнос — 1% от суммы превышения. Максимальный размер этого взноса меняется ежегодно.

Размер фиксированных взносов в 2025–2027 годах

Год	Взнос в совокупном фиксированном размере	1% с дохода свыше 300 000 (не более)
2024	49 500 руб.	277 571 руб.
2025	53 658 руб.	300 888 руб.
2026	57 390 руб.	321 818 руб.
2027	61 154 руб.	342 923 руб.

Кроме того, срок уплаты фиксированных взносов меняется с 31 декабря на 28 декабря.

Страховые взносы по льготной ставке 7% и социальный контракт

ИП, заключившие социальный контракт, и имеющие сотрудников, обязаны уплачивать:

• взносы на медицинское и пенсионное страхование;
• взносы на травматизм;
• взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Малый и средний бизнес платит страховые взносы по льготной ставке 15% для той части зарплаты работников, которая превышает федеральный МРОТ на 1 января текущего года. Зарплата в пределах МРОТ облагается по стандартной ставке.

Госдума одобрила законопроект, меняющий порядок применения льготных страховых взносов. С 1 января 2025 года пониженный тариф 15% будет применяться к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ. Это увеличит долю зарплаты, облагаемой по общей ставке 30% в рамках социального контракта.

Для получения льготы убедитесь, что ваш бизнес включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Ставка 7,6% для обрабатывающего производства

С 1 января 2025 года ИП, занимающиеся обрабатывающим производством и участвующие в социальном контракте, смогут применять ставку 7,6% к выплатам, превышающим МРОТ.

Условия для применения нового тарифа:

• основной вид деятельности в ЕГРИП относится к разделу «Обрабатывающие производства» ОКВЭД;
• сумма поступлений от основного вида деятельности составляет не менее 70% от общего дохода за предшествующий год.

Налоги ИП на ОСНО в 2025 году и социальный контракт

ИП на ОСНО, в рамках социального контракта, уплачивают:

• НДФЛ – 13% от доходов до 2,4 млн рублей, 15% от 2,4 млн до 5 млн рублей, далее ставка растет по прогрессивной шкале;
• НДС – 0%, 10% или 20% от стоимости товаров, работ или услуг;
• Налог на имущество физических лиц – до 2% от стоимости используемого в бизнесе имущества.

Изменения по НДФЛ согласно Федеральному закону № 176-ФЗ:

• 13% – доход до 2,4 млн рублей;
• 15% – от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% – от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% – свыше 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% – свыше 50 млн рублей.

Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей установленный порог.

С 1 января 2025 года уплата НДФЛ должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоги ИП на УСН в 2025 году

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН будут платить НДС, если их доход превышает 60 млн рублей в год. Федеральным законом 176-ФЗ от 12.07.2024 предусмотрено несколько вариантов уплаты НДС. Это применение:
пониженных ставок — 5% и 7% без применения вычетов по НДС (входной НДС включают в расходы);
обычных ставок — 20% (10%) с возможностью применения вычетов входного НДС.
Плательщик УСН имеет право при исчислении НДС применять пониженные ставки:
5% — если доход за предшествующий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн рублей;
7% — если доход превышает 250 млн рублей, но не больше 450 млн рублей.