Возможности получения налоговых льгот гражданам, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика налога на профессиональный доход, которые заключили социальный контракт

В настоящее время меры налогового стимулирования получателей социального контракта реализованы только в отдельных субъектах Российской Федерации.

В Астраханской области установлена ставка налога (0 процентов) для отдельных категорий налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве самозанятых, индивидуальных предпринимателей[1].

В Волгоградской, Костромской, Липецкой, Новосибирской, Псковской, Тульской[2], Тюменской и Ивановской областях, Пермском крае, Республиках Алтай[3], Башкортостан[4], а также Кабардино-Балкарской Республике установлена ставка налога (0 процентов) для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению[5]. Указанные льготы действуют до 31.12.2024.

Также в Волгоградской области установлены налоговые льготы связи с применением упрощенной системы налогообложения[6].

В Ивановской области в 2023 год установлены пониженные налоговые ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 5% (вместо 15%, предусмотренных на федеральном уровне) и с налоговой базой «доходы» в размере 4% (вместо 6%). Действие пониженных налоговых ставок распространяется, главным образом, на реальный сектор экономики региона (сельское, лесное хозяйство, обрабатывающие производства, строительство, отрасли социально-бытовой сферы)[7]. Также в 2023 году возможность применять пониженные налоговые ставки при УСН распространяется и на организации, признанные социальным предприятием, и информация о которых внесена в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства[8].

В Липецкой области для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлены пониженные налоговые ставки (5 и 10%) в отношении 73 видов предпринимательской деятельности[9].

Налоговые каникулы введены для индивидуальных предпринимателей в отношении 22 видов предпринимательской деятельности по УСН[10] и 26 видов предпринимательской деятельности по ПСН[11].

В Мурманской области установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и видов осуществляемой ими экономической деятельности[12]. На 2020-2022 годы размеры налоговых ставок были снижены (продлены на период 2023-2025 годов):

— до 5% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные

на величину расходов;

— до 1% — если объектом налогообложения являются доходы.

Также в Мурманской области[13] и Новосибирской области[14] для отдельных категорий налогоплательщиков установлена налоговая ставка в размере 0% при применении ПСН.

В Новосибирской области 2022 году продлено действие «налоговых каникул» до 31.12.2024 и расширяющий перечень видов деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН[15] и имеющих право на «налоговые каникулы» – включен ОКВЭД 55 «деятельность по предоставлению мест для временного проживания».

В Пермском крае в части УСН предоставляются преференции для налогоплательщиков:

— осуществляющих деятельность в сферах научных исследований, образования, здравоохранения и социальных услуг, предоставляется возможность применения пониженных налоговых ставок в размере 5 % вместо 15 % при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и 1 % вместо 6 % при выборе объекта налогообложения «доходы».

— осуществляющих деятельность в сферах обрабатывающего производства, строительства и гостиничного бизнеса — 10 % при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и 4 % при выборе объекта налогообложения «доходы».

— осуществляющих деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, до 2024 года включительно предоставляется возможность применения пониженных налоговых ставок в размере 10 % при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и 4 % при выборе объекта налогообложения «доходы».

Данные налоговые льготы вправе применять налогоплательщики, у которых за предыдущий отчетный (налоговый) период доход от осуществления указанных видов деятельности составил не менее 70 % в общем объеме полученных доходов, и средняя численность наемных работников за предшествующий календарный год не превышает 15 человек. Пониженные ставки для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков, предоставляются без ограничений по средней численности наемных работников.

Для впервые зарегистрированных ИП, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в социально значимых отраслях, в течение двух налоговых периодов после регистрации предусмотрено освобождение от налогообложения.

С 2022 года для впервые зарегистрированных налогоплательщиков, применяющих УСН, независимо от осуществляемого вида деятельности предоставлена возможность применения пониженных налоговых ставок в течение первых трех лет после регистрации (первый год: 1 % – при выборе объекта налогообложения «доходы», 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»; второй год: 2 % и 7 % соответственно; третий год: 4 % и 10 % соответственно).

В Псковской области гражданам, зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя, предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции[16].

В Республике Алтай для индивидуальных предпринимателей в рамках социального контракта предусмотрена поддержка[17] в налоговой сфере:

— установлена дифференцированная налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 5 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и осуществляющих определенные виды экономической деятельности;

— установлены следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 5 процентов в 2020 году,
5 процентов в 2021 году, 8 процентов в 2022 году, 11 процентов в 2023 году;

для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы», в размере 4 процентов в 2023 году.

В Республике Башкортостан при применении УСН налогоплательщиками-резидентами территории опережающего развития предусмотрены пониженные ставки налога: 1 % — если объектом налогообложения являются «доходы»; 5 % — если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В Тульской области для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, в том числе открывших собственное дело в рамках социального контракта, предусмотрена льготная ставка в размере 1% (по системе доходы) и в размере 5% (по системе доходы минус расходы) на два налоговых периода для любых видов деятельности, за исключением оптовой и розничной торговли. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих оптовую и розничную торговлю, льготная ставка составляет 3% и 10%[18].

В Тюменской области для индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан-получателей социального контракта, предусмотрены меры поддержки в налоговой сфере, в том числе:

— до 31.12.2023 года включительно установлена ставка налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 5 процентов;

— до 31.12.2030 года включительно установлена ставка налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков-организаций, выбравших объектом налогообложения «доходы» и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере информационных технологий, в размере 1 процента;

— до 31.12.2023 года включительно установлена ставка налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения «доходы», в размере 4 процентов.

В Ульяновской области установлены дифференцированные ставки налогообложения для индивидуальных предпринимателей, в том числе по итогам реализации мероприятий социального контракта[19].

 

[1] Законы Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ и от 08.11.2012 № 76/2012-ОЗ.

[2] Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО

[3] Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 7 1 – РЗ.

[4] Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з.

[5] Законы Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД и от 17 сентября 2015 г. № 157-ОД.

[6] Закон Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД.

[7] Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ.

[8] Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

[9] Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ.

[10] Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ.

[11] Закон Липецкой области от 08.11.2012 № 80-ОЗ.

[12] Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО1.

[13] Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО3.

[14] Закон Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ.

[15] Закон Новосибирской области от 02.11.2022 № 256-ОЗ.

[16] Законы Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ, от 05.10.2012 № 1199-ОЗ, от 30.11.2020 № 2123-ОЗ.

[17] Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26 – РЗ.

[18] Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО.

[19] Закон Ульяновской области от 03.09.2009 № 13-ЗО.